注意了，这样的借款合同不需要缴纳合同印花税

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情形一 企业与企业签订的借款合同

注意：

不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机构的借款。

 

情形二 企业向个人借款签订的借款合同

注意：

不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机构的借款。

情形三 企业向小额贷款公司签订的借款合同

注意：

不需要缴纳借款合同印花税，因为小额贷款公司属于非金融机构。

情形四 企业与第三方支付平台签订的借款合同

注意：

不需要缴纳借款合同印花税，因为第三方支付平台属于非金融机构。

情形五 小型、微型企业向金融机构签订的借款合同

注意：

对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

情形六 企业与金融机构签订的委托贷款合同

注意：

在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。

以下借款合同需要缴纳合同印花税

情形七 企业向各类银行等金融组织签订的借款合同

注意：

按借款金额的万分之零点五贴花。

情形八 企业以融资租赁方式向银行及其他金融组织签订的融资租赁合同

注意：

银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。

提   醒

（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他 “借款合同”不缴纳印花税。

（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

政  策

（1）根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同要缴纳印花税。也就是说，与银行及其他金融组织签订的借款合同（包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同）需要按借款合同缴印花税。这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

（2）企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。

（3）根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同， 按借款金额的万分之零点五贴花 。

（4）根据财税[2014]78号文规定：为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，财政部联合国家税务总局日前下发通知，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（5）委托单位与银行签订的委托贷款合同，根据国税发[1991]155号第六条和第十四条的规定：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。

 

来源/郝老师说会计

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